Несмотря на неоднократные публикации статей о предоставлении в налоговые органы годовой индивидуальной отчетности, имеют место случаи непредставления, несвоевременного представления либо представления не в полном объеме такой отчетности. В связи с этим, в данной статье еще раз напоминаем плательщикам, кто обязан представлять годовую индивидуальную отчетность, в какие сроки, в соответствии с какими законодательными актами, какие приложения и в каком виде.
Налоговым законодательством установлена обязанность плательщиков налогов, сборов (пошлин) представлять в налоговые органы по месту постановки на учет годовую отчетность, составленную в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности (п.п. 1.4.2 п. 1 ст. 22 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Годовую отчетность за 2019 год необходимо представить в налоговые органы не позднее 31 марта 2020 года.
Отчетным периодом для годовой отчетности является календарный год – с 1 января по 31 декабря, за исключением случаев создания, реорганизации или ликвидации. Основные документы (отчеты, балансы) составляются на конец года. Показатели в бухгалтерской отчетности должны отражаться в целых числах в тысячах белорусских рублей.
При составлении годовой бухгалтерской отчетности за 2019 год необходимо руководствоваться нормами следующих документов:
- Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12.07.2013 № 57-З (далее – Закон № 57-З);
- Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104;
- Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учет, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50;
- Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102;
- Инструкции по составлению годовой индивидуальной бухгалтерской (финансовой) отчетности от 09.11. 2011г. № 507;
- Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11.01.2010 № 2 «О ведении бухгалтерского учета, составлении и представлении бухгалтерской отчетности страховыми организациями». В налоговые органы представляются следующие элементы составленной в установленном порядке годовой индивидуальной отчетности
- коммерческими организациями (в том числе страховыми организациями, банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями):
бухгалтерский баланс (приложение 1);
отчет о прибылях и убытках (приложение 2);
отчет об изменении собственного капитала (приложение 3);
отчет о движении денежных средств (приложение 4);
примечания к бухгалтерской отчетности, предусмотренные законодательством Республики Беларусь;
- некоммерческими организациями (за исключением бюджетных организаций, Национального банка Республики Беларусь):
бухгалтерский баланс (приложение 1);
отчет о прибылях и убытках (приложение 2);
отчет об использовании целевого финансирования (приложение 5);
примечания к бухгалтерской отчетности, предусмотренные законодательством Республики Беларусь .
Не требуется представление плательщиками годовой отчетности в налоговые органы в следующих случаях:
1. На основании законодательства Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности такая отчетность составляется, но Налоговым кодексом Республики Беларусь не установлены требования для ее представления в налоговые органы (п.п. 1.4.2 п.1 ст. 22 НК) следующими организациями:
- бюджетными организациями;
- некоммерческими организациями, не осуществляющими предпринимательскую деятельность в течение отчетного периода (с января по декабрь включительно);
- иностранными организациями, не осуществляющими деятельность, которая согласно статьи 180 Налогового кодекса Республики Беларусь рассматривается как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;
- Национальным банком и его структурными подразделениями;
- крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, ведущими на 31 декабря отчетного года бухгалтерский учет в книге учета доходов и расходов крестьянского (фермерского) хозяйства.
2. На основании законодательства Республики Беларусь отдельные категории организаций могут быть освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности (п.2 ст.2 Закона №57-З). К таким организациям относятся организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. В таких случаях плательщик должен указать в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения цифру 2 в графе «Значение показателя» пункта 11 «Порядок ведения учета организациями» раздела III «Другие сведения».
СПОСОБЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ОТЧЕТНОСТИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. Организации, которые обязаны представлять годовую индивидуальную отчетность, представляют ее в электронном виде либо на бумажном носителе, в зависимости от того, какие требования к организациям предъявлены Налоговым кодексом Республики Беларусь.
Плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 15 человек, а также плательщики налога на добавленную стоимость, представляют такую отчетность по установленным Министерством по налогам и сборам форматам в виде электронного документа.
Для этого в АРМ «Плательщик» - «Отчеты» - «Создать бухгалтерскую отчетность» реализована функция представления индивидуальной годовой отчетности в виде электронных документов по форматам определенной структуры. Элементы индивидуальной годовой бухгалтерской отчетности, форматы которых в АРМ «Плательщик» не содержатся, представляются в налоговые органы в виде электронного документа свободного формата «Отчет с вложением».
Плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год составила менее 15 человек, а также не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны представлять в налоговые органы индивидуальную годовую бухгалтерскую отчетность на бумажном носителе. Но такие плательщики вправе представить данную отчетность в виде электронного документа, установленного формата, либо в виде электронного документа свободного формата «Отчет с вложением». Обращаем внимание, что несоблюдение вышеуказанных требований о предоставлении годовой индивидуальной отчетности в налоговые органы влечет наложение административного взыскания в виде предупреждения или штрафа в размере от двух до двадцати базовых величин в соответствии с частью 1 статьи 13.8 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
